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谁是全球最低税率?香港和新加坡税务对比

日期:2024年6月24日 上午10:20作者:活报告 編輯:Annie

香港和新加坡相继宣布,由2025年起实施15%全球最低税率。但这项税率仅对年营业额达7.5亿欧元的大型跨国企业集团生效。

对绝大多数本地企业,尤其中小型企业来说,港新两地企业所得税规则各有千秋:香港以200万港币为界设两级利得税制;新加坡采用统一税率17%但有多项减免优惠。如果注册公司,选择哪一城更佳?

谁是全球最低税率?香港和新加坡税务对比

15%全球最低税率

经合组织在2021年促成的15%全球最低税协议,旨在阻止跨国企业透过在低税率国家注册,来减少缴交的税款。这项协议是国际税收体系重大改革,将使国际税收更公平和更好地运作。欧盟、英国、瑞士、日韩等国已从2024年1月开始实施。

新加坡财政部和香港政府都表示支持国际税务合作,将从2025年起对受涵盖的大型跨国企业集团实施15%的全球最低实际税率,并引入最低补足税,以保障其征税权并减轻企业合规负担。港府和新加坡财政部相继发布文件和法案,征求公众意见,准备修改相关法律以落实规定。

15%全球最低税适用于年度营业额至少7.5亿欧元的跨国企业。依据法规,要是跨国企业的获利,在一国遭课税率低于15%,其他国家将能征收补足税,旨在确保大型跨国企业的有效纳税率至少为15%。

新加坡计划从2025年1月1日起,就收入纳入规则和国内补足税向大型跨国企业征税:

·「收入纳入规则」确保在新加坡的跨国集团若在其他国家实际税率低于15%时,不足15%的部分将被纳入新加坡税收范畴。

·「国内补足税」则确保大型跨国企业在新加坡的实际税率低于15%时,补足税将上缴给新加坡,而不是其他实施收入纳入规则的国家,以避免税收外流。

谁是全球最低税率?香港和新加坡税务对比

选哪城注册公司税更“抵”?

15%全球最低税率,仅对大型跨国企业集团生效,绝大多数本地企业,尤其是中小型企业,将不受影响。对大多企业来说,新加坡和香港都是低税率地区,中国内地企业出海也优先选择这两个地方作为起航点,哪一城的税率更优惠呢?

香港:两级利得税制度

从2018年4月1日起,香港开始实行两级利得税制度,针对获取利润是否超过200万港币(约合人民币160万元) 的企业,征收两级利得税:

·全年净利润在首200万港币以内的,税率为8.25%

·全年净利润超过200万港币以上的部分,税率为16.5%

对比内地,假设有100万人民币的利润,在内地仅企业所得税要交25万;在香港100万人民币,仅需交8.91万的利得税。

 

谁是全球最低税率?香港和新加坡税务对比

 

香港采用属地原则,非居民企业应缴纳香港利得税和居民企业一致。香港且与内地及其他45个国家和地区共同签署了全面性避免双重课税协定。只有在香港境内赚取的收入才需要缴税,而来自香港境外的收入就不需要在香港纳税,不担心需要双重纳税。

相较于内地企业所得税规定,普通企业为25%,符合条件的小微企业20%,国家重点扶持的高新技术企业15%;增值税:3%—13%;附加税:1%—7%。香港企业所得税则前200万港币的利润按8.25%收税,超过200万港币部分按16.5%征收;增值税:无;附加税:无。

谁是全球最低税率?香港和新加坡税务对比

新加坡:税务减免计划

新加坡公司所得税统一税率为:公司利润的17%(包括居民企业和非居民企业)。自2020年起对于满足条件的新设立公司,前三年应税收入的首20万新币可享受部分税务豁免:

·应税收入的首10万新币,免税75%,即75,000新币,税率4.25%

·接下来10 万新币应税收入,免税 50%,即50,000新币,税率8.5%

·应税收入20万新币以上,免税0,税率17%

谁是全球最低税率?香港和新加坡税务对比而上述税收优惠需满足以下条件:

1)新加坡公司人数在20个以下,全部股东都是自然人,或者,至少一位自然人股东占股超过 10%。

2)经营范围不是投资控股,也不是房地产开发销售业务

3)在课税年度里必须是新加坡居民企业

如果无法满足申请初创企业免税计划的要求,成立3年后的非初创公司还可以考虑申请部分税务豁免(PTE)计划(适用所有公司)。具体减免税率如下:

·应税收入的首 1 万新币,免税 75%,即7,500新币,税率4.25%

·接下来19万新币应税收入,免税 50%,即95,000新币,税率8.5%

·接下来的按正常17%计税

谁是全球最低税率?香港和新加坡税务对比

对于本地居民初创企业,新加坡税率可享受最高达75%的税收减免,综合税率大致落在4.25%至8.5%的区间内;对设立地区总部的公司亦设有相应的税收优惠同时,新加坡有退税优惠,具体数额需根据新加坡当年财政预算。比如,2024税务年度有最高40000新币的退税优惠。新加坡与70多个国家签订豁免双重征税协定,从国外收入和资产中受益的公司和个人只被征税一次。

谁是全球最低税率?香港和新加坡税务对比

综上,港新同样即将对大型跨国公司征收15%全球最低税;香港公司成立后利润在首200万港币内享受8.25%的优惠税率;新加坡居民的新公司首三年利润额在首20万新币以内,享受4.25%至8.5%的优惠利率。对于利润额比较低的当地居民初创公司,新加坡的税率更具有优势;对于非当地居民初创公司来说,香港的两级税率制相对于新加坡的17%税率更显优势。对于盈利较高的大中型企业来说,香港和新加坡分别征收16.5%和17%的税率,香港稍显优势。

文章来源:活报告公众号

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